Analysis of profitability, liquidity, solvency, company size, independent commissioners, and their effect on tax avoidance (empirical study of manufacturing companies listed on the indonesia stock exchange in 2019-2023) Tax Avoidance Section Accountancy and Finance
##plugins.themes.academic_pro.article.sidebar##
Published
Aug 30, 2025
Download
Statistic
Downloads
Download data is not yet available.
##plugins.themes.academic_pro.article.main##
Abstract
This research is conducted to examine the influence of profitability, liquidity, solvency, firm size, and the presence of independent commissioners on tax avoidance within manufacturing companies subject to the Indonesia Stock Exchange (IDX) amid 2019 to 2023. Quantitative approach is adopted in this study, utilizing secondary data as the primary source of information. Data processing and statistical analysis are done by the SPSS version 21 software. The research population comprises 226 manufacturing firms registered on the IDX throughout the five-year span. Using a purposive sampling technique, a total of 345 data points were gathered from a selected sample of 69 companies. The study utilizes multiple linear regression analysis to interpret given data. Findings reveal that solvency significantly impacts tax avoidance, whereas profitability, liquidity, size of the company, including the amount of independent commissioners show no significant influence to the tax avoidance practices.
##plugins.themes.academic_pro.article.details##
How to Cite
Riri Magdalena, S. C. O., Haryanti, W., & Harjito, Y. (2025). Analysis of profitability, liquidity, solvency, company size, independent commissioners, and their effect on tax avoidance (empirical study of manufacturing companies listed on the indonesia stock exchange in 2019-2023): Tax Avoidance. Enrichment : Journal of Management, 15(3), 244-253. https://doi.org/10.35335/enrichment.v15i3.2281
References
Alfina, I. T., Nurlaela, S., & Wijayanti, A. (2018). Pengaruh Profitabilitas , Leverage , Komisaris Independen , dan. 2018(10), 102–106.
Armstrong, C. S., Blouin, J. L., Jagolinzer, A. D., & Larcker, D. F. (2015). Government Ownership and Corporate Tax Avoidance: Empirical Evidence from Malaysia. Journal of Accounting and Economics, 60(1), 1–17. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2015.02.003
Asri, I. A. T. Y., & Suardana, K. A. (2016). Pengaruh proporsi komisaris independen, komite audit, preferensi risiko eksekutif dan ukuran perusahaan pada penghindaran pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 16(1), 72–100. https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/download/15182/14302
Aulia, I., & Mahpudin, E. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Syntax Idea, 3(2), 354–367. https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v3i2.1050
Citra Komala Sari, & Efni Cerya. (2023). Pengaruh Sales Growth dan Solvabilitas Terhadap Penghindaran Pajak. GEMILANG: Jurnal Manajemen Dan Akuntansi, 4(1), 110–117. https://doi.org/10.56910/gemilang.v4i1.1011
Darmawan, I Gede, H., & Sukartha, I. M. (2020). PENGARUH PENERAPAN CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE, RETURN ON ASSETS, DAN UKURAN PERUSAHAAN PADA PENGHINDARAN PAJAK. Solusi, 18(2), 143–161. https://doi.org/10.26623/slsi.v18i2.2296
Dewi, S. (2023). Praktik Penghindaran Pajak di Indonesia. Owner, 7(3), 1930–1938. https://doi.org/10.33395/owner.v7i3.1074
Dewinta, I., & Setiawan, P. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1615.
Equina Noor Shaleha, Sugiarti, E. M. S. (2023). Edunomika. PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2015 – 2019, 7(1), 104–116.
Haque, T., Pham, T. P., & Yang, J. (2023). Risiko geopolitik, kendala keuangan, dan penghindaran pajak☆ Tariq. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 88, 1–17. https://doi.org/10.1016/j.intfin.2023.101858
Harjito, Y., Kurniawan, N. D., & Siddiq, R. (2022). Tax Avoidance in Review By Business Strategy, Company Characteristics, and Good Corporate Governance. Accounting Research Journal of Sutaatmadja (ACCRUALS, 6, 1–17. https://doi.org/10.35310/accruals.v6i02.983%0Ahttps://ojs.stiesa.ac.id/index.php/accruals/index
Hastuti, I., Aini, H., Yulitiawati, Y., & Kenamon, M. (2022). PENGARUH KONSERVATISME AKUNTANSI DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Kasus Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021). Jurnal Bisnis Darmajaya, 8(2), 157–180. https://doi.org/10.30873/jbd.v8i2.3314
Hidayati, N., & Fidiana. (2017). Pengaruh corporate governance social responsibility dan good corporate governance terhadap pengindaran pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 6(3), 1053–1070. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/1005/1019
Julianti, A. kanti. (2019). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance pada perusahaan manufaktur di bursa efek indonesia. Dasar Pengembangan Penelitian Diambil Dari Peneliti Terdahulu Yaitu Hidayat (2018). Sampel Penelitian Yang Digunakan Adalah 174 Data Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia (BEI) Secara Konsisten Pada Tahun 2017 Sampai Tahun 2019. P, 3, 1–23.
Jusman, J., & Nosita, F. (2020). Pengaruh Corporate Governance, Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance pada Sektor Pertambangan. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 697. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.997
Lastyanto, W. D., & Setiawan, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia (2017-2019). Jurnal Akuntansi Trisakti, 9(1), 27–40. https://doi.org/10.25105/jat.v9i1.12717
Mappadang, A. (2021). Efek Tax Avoidance & Manajemen Laba Terhadap Nilai Perusahaan. In CV. Pena Prasada (Vol. 2).
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 426–442. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Ningsih, I. A. M. W., & Noviari, N. (2021). Financial Distress, Sales Growth, Profitabilitas dan Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 31(1), 3542. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i01.p17
Nurminda, A., Isynuwardhana, D., & Nurbaiti, A. (2017). The Influence Of Profitability, Leverage, and Firm Size Toward Firm Value. E-Proceeding of Management, 4(1), 542–549.
Pangesti, M. D., Sugiarti, S., & Siddiq, F. R. (2023). The effect of leverage, profitability, and profit growth on earnings quality. Journal of Business and Information Systems (e-ISSN: 2685-2543), 5(2), 247–257. https://doi.org/10.36067/jbis.v5i2.210
Priatno, A. B., & Andini, P. (2022). Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Dan Komponen. Juli, 2(2), 219–228.
Putri, D. T., Hariyanti, W., & Siddiq, F. R. (2022). Good Corporate Governance Dan Rasio Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Sektor Perbankan. Jurnal.Untidar.Ac.Id, September, 182–203.
Qu, G., & Jing, H. (2025). Tinjauan Internasional Ekonomi dan Keuangan. International Review of Economics and Finance, 98(November 2024). https://doi.org/10.1016/j.iref.2025.103949
Romadona, R., & Setiyorini, W. (2020). Pengaruh leverage, risiko perusahaan dan kepemilikan institusional terhadap tindakan penghindaran pajak (Studi empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Logam yang terdaftar BEI Tahun 2014-2018). Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan (Bijak), 2(1), 63–72. https://doi.org/10.26905/j.bijak.v2i1.4307
Sari, N., Luthan, E., & Syafriyeni, N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2014-2018. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 376. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.913
Sugiarti. (2016). Adopsi penuh harmonisasi standar akuntansi. Jurnal Ekonomi Dan Kewirausahaan, 5(2), 178–201.
Tanjaya, C., & Nazir, N. (2021). Pengaruh profitabilitas, leverage, pertumbuhan penjualan, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. 0832(September), 189–208.
Tyas Adella Maharany1, Sunarto2, Islam Ali Akbar3, I. P. (2019). Pengaruh Good Corporate Governance dan Kinerja Keuangan terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntasi, 8(3), 1–20.
Wardani, D. K., & Purwaningrum, R. (2018). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 14(1), 1. https://doi.org/10.21460/jrak.2018.141.294
Armstrong, C. S., Blouin, J. L., Jagolinzer, A. D., & Larcker, D. F. (2015). Government Ownership and Corporate Tax Avoidance: Empirical Evidence from Malaysia. Journal of Accounting and Economics, 60(1), 1–17. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2015.02.003
Asri, I. A. T. Y., & Suardana, K. A. (2016). Pengaruh proporsi komisaris independen, komite audit, preferensi risiko eksekutif dan ukuran perusahaan pada penghindaran pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 16(1), 72–100. https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/download/15182/14302
Aulia, I., & Mahpudin, E. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Syntax Idea, 3(2), 354–367. https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v3i2.1050
Citra Komala Sari, & Efni Cerya. (2023). Pengaruh Sales Growth dan Solvabilitas Terhadap Penghindaran Pajak. GEMILANG: Jurnal Manajemen Dan Akuntansi, 4(1), 110–117. https://doi.org/10.56910/gemilang.v4i1.1011
Darmawan, I Gede, H., & Sukartha, I. M. (2020). PENGARUH PENERAPAN CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE, RETURN ON ASSETS, DAN UKURAN PERUSAHAAN PADA PENGHINDARAN PAJAK. Solusi, 18(2), 143–161. https://doi.org/10.26623/slsi.v18i2.2296
Dewi, S. (2023). Praktik Penghindaran Pajak di Indonesia. Owner, 7(3), 1930–1938. https://doi.org/10.33395/owner.v7i3.1074
Dewinta, I., & Setiawan, P. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1615.
Equina Noor Shaleha, Sugiarti, E. M. S. (2023). Edunomika. PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2015 – 2019, 7(1), 104–116.
Haque, T., Pham, T. P., & Yang, J. (2023). Risiko geopolitik, kendala keuangan, dan penghindaran pajak☆ Tariq. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 88, 1–17. https://doi.org/10.1016/j.intfin.2023.101858
Harjito, Y., Kurniawan, N. D., & Siddiq, R. (2022). Tax Avoidance in Review By Business Strategy, Company Characteristics, and Good Corporate Governance. Accounting Research Journal of Sutaatmadja (ACCRUALS, 6, 1–17. https://doi.org/10.35310/accruals.v6i02.983%0Ahttps://ojs.stiesa.ac.id/index.php/accruals/index
Hastuti, I., Aini, H., Yulitiawati, Y., & Kenamon, M. (2022). PENGARUH KONSERVATISME AKUNTANSI DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Kasus Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021). Jurnal Bisnis Darmajaya, 8(2), 157–180. https://doi.org/10.30873/jbd.v8i2.3314
Hidayati, N., & Fidiana. (2017). Pengaruh corporate governance social responsibility dan good corporate governance terhadap pengindaran pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 6(3), 1053–1070. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/1005/1019
Julianti, A. kanti. (2019). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance pada perusahaan manufaktur di bursa efek indonesia. Dasar Pengembangan Penelitian Diambil Dari Peneliti Terdahulu Yaitu Hidayat (2018). Sampel Penelitian Yang Digunakan Adalah 174 Data Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia (BEI) Secara Konsisten Pada Tahun 2017 Sampai Tahun 2019. P, 3, 1–23.
Jusman, J., & Nosita, F. (2020). Pengaruh Corporate Governance, Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance pada Sektor Pertambangan. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 697. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.997
Lastyanto, W. D., & Setiawan, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia (2017-2019). Jurnal Akuntansi Trisakti, 9(1), 27–40. https://doi.org/10.25105/jat.v9i1.12717
Mappadang, A. (2021). Efek Tax Avoidance & Manajemen Laba Terhadap Nilai Perusahaan. In CV. Pena Prasada (Vol. 2).
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 426–442. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Ningsih, I. A. M. W., & Noviari, N. (2021). Financial Distress, Sales Growth, Profitabilitas dan Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 31(1), 3542. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i01.p17
Nurminda, A., Isynuwardhana, D., & Nurbaiti, A. (2017). The Influence Of Profitability, Leverage, and Firm Size Toward Firm Value. E-Proceeding of Management, 4(1), 542–549.
Pangesti, M. D., Sugiarti, S., & Siddiq, F. R. (2023). The effect of leverage, profitability, and profit growth on earnings quality. Journal of Business and Information Systems (e-ISSN: 2685-2543), 5(2), 247–257. https://doi.org/10.36067/jbis.v5i2.210
Priatno, A. B., & Andini, P. (2022). Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Dan Komponen. Juli, 2(2), 219–228.
Putri, D. T., Hariyanti, W., & Siddiq, F. R. (2022). Good Corporate Governance Dan Rasio Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Sektor Perbankan. Jurnal.Untidar.Ac.Id, September, 182–203.
Qu, G., & Jing, H. (2025). Tinjauan Internasional Ekonomi dan Keuangan. International Review of Economics and Finance, 98(November 2024). https://doi.org/10.1016/j.iref.2025.103949
Romadona, R., & Setiyorini, W. (2020). Pengaruh leverage, risiko perusahaan dan kepemilikan institusional terhadap tindakan penghindaran pajak (Studi empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Logam yang terdaftar BEI Tahun 2014-2018). Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan (Bijak), 2(1), 63–72. https://doi.org/10.26905/j.bijak.v2i1.4307
Sari, N., Luthan, E., & Syafriyeni, N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2014-2018. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 376. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.913
Sugiarti. (2016). Adopsi penuh harmonisasi standar akuntansi. Jurnal Ekonomi Dan Kewirausahaan, 5(2), 178–201.
Tanjaya, C., & Nazir, N. (2021). Pengaruh profitabilitas, leverage, pertumbuhan penjualan, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. 0832(September), 189–208.
Tyas Adella Maharany1, Sunarto2, Islam Ali Akbar3, I. P. (2019). Pengaruh Good Corporate Governance dan Kinerja Keuangan terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntasi, 8(3), 1–20.
Wardani, D. K., & Purwaningrum, R. (2018). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 14(1), 1. https://doi.org/10.21460/jrak.2018.141.294